貸借対照表と損益計算書の違いとは？関係性と読み方を図解でわかりやすく解説

「貸借対照表と損益計算書の違いがよくわからない」「決算書を渡されても、どこを見ればよいのかわからない」

このような悩みを抱える中小企業経営者や個人事業主は少なくありません。

貸借対照表（B/S）は会社の財産や借入状況を、損益計算書（P/L）は一定期間の売上や利益を表す書類です。しかし、それぞれの役割を理解していても、2つの決算書がどのようにつながっているのかまでは、十分に把握できていないケースも多いでしょう。

この記事では、貸借対照表（B/S）と損益計算書（P/L）の違いや関係性を図解でわかりやすく解説します。

貸借対照表と損益計算書の違いを一言で説明すると？

貸借対照表と損益計算書の違いは、会社の「ある時点の状態」を示すのか、「一定期間の経営成績」を示すのかという点にあります。

貸借対照表（B/S）は、決算日時点で会社がどのような財産を持ち、どのくらいの返済義務を負っているのかを表す書類です。ある瞬間の会社の状態を切り取るため、「写真」に例えられます。

一方、損益計算書（P/L）は、一定期間にどれだけ売上を上げ、費用を使い、最終的にどのくらいの利益が残ったのかを表す書類です。期間中の経営活動の流れを示すため、「動画」に例えると理解しやすいでしょう。

両者の主な違いをまとめると、以下のとおりです。

比較項目	貸借対照表（B/S）	損益計算書（P/L）
主な目的	会社の財政状態を示す	会社の経営成績を示す
対象期間	決算日などの一時点	1か月、四半期、1年間などの一定期間
主な構成要素	資産・負債・純資産	収益・費用・利益
わかること	財産、借入状況、返済余力、財務の安定性	売上、費用、収益力、利益の発生状況
経営での活用方法	財務の安全性や資金調達力を確認する	本業の収益性や費用構造を確認する

貸借対照表と損益計算書は、見る対象や役割が異なります。ただし、どちらか一方だけでは、会社の経営状態を十分に把握できません。会社の安全性と収益性を判断するには、2つの書類を組み合わせて読むことが重要です。

貸借対照表は「決算日時点の財産」を表す書類

貸借対照表は、決算日などの特定の時点において、会社がどのような財産を保有し、どのくらいの返済義務を負っているのかを示す書類です。英語では「Balance Sheet」と呼ばれ、一般的に「B/S」と略されます。

貸借対照表は、主に「資産」「負債」「純資産」の3つで構成されています。

構成要素	主な内容	具体例
資産	会社が保有している財産	現金・預金、売掛金、商品、建物、設備
負債	将来返済または支払いが必要なもの	借入金、買掛金
純資産	返済する必要のない会社の自己資金	資本金、利益剰余金

たとえば、貸借対照表に「2026年3月31日現在」と記載されている場合、その日の時点における会社の財政状態を表しています。

翌日に次のような取引があれば、貸借対照表の内容も変化します。

• 借入金を返済する
• 取引先から売掛金を回収する
• 新しい設備を購入する
• 金融機関から追加で借り入れる

このように、貸借対照表は会社の財政状態をある時点で切り取った書類であることから、「会社の現在地を写した写真」に例えられます。

損益計算書は「一定期間の利益」を表す書類

損益計算書は、一定期間に会社がどれだけ売上を上げ、どのくらいの費用を使い、最終的にいくら利益が残ったのかを示す書類です。英語では「Profit and Loss Statement」と呼ばれ、一般的に「P/L」と略されます。

損益計算書は、主に「収益」「費用」「利益」で構成されています。

構成要素	主な内容	具体例
収益	事業によって得た収入	売上高、受取利息
費用	収益を得るためにかかった支出	仕入れ代、人件費、家賃、広告費
利益	収益から費用を差し引いた金額	営業利益、経常利益、当期純利益

たとえば、損益計算書に「2025年4月1日から2026年3月31日まで」と記載されている場合、その1年間における経営成績を表しています。

損益計算書からは、主に次の内容を確認できます。

• どれだけ売上を上げたか
• 売上を得るためにどのくらいの費用を使ったか
• 本業で利益を出せているか
• 最終的にいくら利益が残ったか

貸借対照表が特定の時点の財政状態を示すのに対し、損益計算書は期間中の売上や費用、利益の動きを示します。このことから、損益計算書は「会社の一定期間の動きを記録した動画」に例えられます。

貸借対照表と損益計算書は別々の書類ではない

貸借対照表と損益計算書は、それぞれ異なる情報を示す書類ですが、完全に独立しているわけではありません。どちらも日々の取引を記録した同じ会計データをもとに作成されており、相互に関係しています。

たとえば、商品を販売した場合、損益計算書には売上が計上されます。同時に、代金の受け取り方に応じて、貸借対照表の現金または売掛金が増加します。

取引の内容	損益計算書（P/L）への反映	貸借対照表（B/S）への反映
商品を現金で販売する	売上が計上され、原価などを通じて利益に影響する	現金が増える
商品を掛けで販売する	売上が計上され、原価などを通じて利益に影響する	売掛金が増える
当期純利益を計上する	当期純利益として示される	利益剰余金に反映される

損益計算書で計算された当期純利益は、配当などによる減少分を除き、貸借対照表の利益剰余金として純資産に積み上がります。反対に、赤字が発生すると利益剰余金が減少し、会社の財政状態にも影響します。

つまり、損益計算書は一定期間に利益がどのように生まれたのかを示し、貸借対照表はその結果として会社に何が残っているのかを示す書類です。会社の経営状態を正しく把握するには、2つの書類をつなげて読むことが大切です。

貸借対照表（B/S）の構造と読み方

貸借対照表は、左側の「資産」と、右側の「負債」「純資産」で構成されています。基本的には、次の関係が成り立ちます。

資産＝負債＋純資産

左側の資産は、会社がどのような形で財産を保有しているのかを示します。一方、右側の負債と純資産は、その財産をどのように調達したのかを表します。

たとえば、金融機関から借り入れた資金で設備を購入した場合、左側の資産には設備が、右側の負債には借入金が記載されます。自己資金で購入した場合は、純資産をもとに資産を保有していると考えられます。

貸借対照表を読む際は、資産の金額だけを見るのではなく、負債と純資産のバランスを確認することが重要です。多くの資産を持っていても、その大部分を借入金で調達している場合は、返済負担が重くなっている可能性があります。

資産の部の見方

資産の部には、現金や預金、売掛金、商品、建物、設備など、会社が保有する財産が記載されます。

資産は、現金化しやすい「流動資産」と、建物や設備など長期間使用する「固定資産」に大きく分けられます。

資産の部を見ることで、会社がどのような財産を持っているのか、事業に使える現金や設備がどの程度あるのかを確認できます。

負債の部の見方

負債の部には、借入金や買掛金など、将来返済または支払いが必要なものが記載されます。

負債は、1年以内に支払う「流動負債」と、返済期限が1年を超える「固定負債」に大きく分けられます。

負債の部を見ることで、会社がどの程度の返済義務を負っているのか、今後の支払い負担がどのくらいあるのかを確認できます。

純資産の部の見方

純資産の部には、資本金や利益剰余金など、返済する必要のない資金が記載されます。

純資産は、資産から負債を差し引いた部分であり、会社に実質的に残っている財産を表します。

純資産の部を見ることで、会社が借入金にどの程度頼らずに経営できているか、これまでの利益がどのくらい蓄積されているかを確認できます。

貸借対照表からわかる経営状態

貸借対照表を見ると、会社の財務の安定性や支払い能力を確認できます。

代表的な指標には、総資産に占める純資産の割合を示す「自己資本比率」や、短期的な支払い能力を示す「流動比率」があります。

ただし、数値は業種や事業規模によって適正な水準が異なります。単年度の数値だけで判断するのではなく、過去からの推移や同業他社との比較も踏まえて確認することが大切です。

損益計算書（P/L）の構造と読み方

損益計算書は、一定期間の売上から各種費用を差し引き、最終的な利益を計算する書類です。

上から順に、売上高、売上原価、販売費及び一般管理費、営業外収益・費用、特別利益・損失、法人税等が記載されます。これらを段階的に差し引くことで、会社の利益がどのように生まれたのかを確認できます。

損益計算書には、主に次の5つの利益があります。

利益の種類	わかること
売上総利益	商品やサービスそのものから得た利益
営業利益	本業で得た利益
経常利益	本業に加え、利息なども含めた通常の経営活動による利益
税引前当期純利益	特別な損益も含めた税金控除前の利益
当期純利益	税金を差し引いた後に最終的に残る利益

損益計算書を読む際は、当期純利益だけでなく、各段階の利益を確認することで、どの過程で利益が増減しているのかを把握できます。

売上総利益・営業利益の見方

売上総利益は、売上高から売上原価を差し引いた利益で、商品やサービスそのものの収益性を表します。

営業利益は、売上総利益から人件費や広告費、家賃などの販売費及び一般管理費を差し引いた利益です。本業でどれだけ利益を生み出せているかを判断する際に確認します。

売上総利益が出ていても営業利益が少ない場合は、商品やサービスでは利益を確保できているものの、人件費や管理費などの負担が大きい可能性があります。

経常利益・税引前当期純利益の見方

経常利益は、営業利益に受取利息などの営業外収益を加え、支払利息などの営業外費用を差し引いた利益です。本業だけでなく、資金調達なども含めた通常の経営活動による収益力を表します。

税引前当期純利益は、経常利益に固定資産の売却益や災害による損失などの特別利益・特別損失を加減した、税金を差し引く前の利益です。

両者を確認することで、本業以外の収支や、一時的な損益が最終的な利益にどのような影響を与えたのかを把握できます。

当期純利益の見方

当期純利益は、税引前当期純利益から法人税等を差し引いた後の、最終的な会計上の利益です。

当期純利益がプラスであれば黒字、マイナスであれば赤字となります。また、この当期純利益は貸借対照表の利益剰余金に反映されるため、損益計算書と貸借対照表をつなぐ重要な項目でもあります。

貸借対照表と損益計算書の関係

貸借対照表と損益計算書は、別々の情報を示す書類ですが、互いに独立しているわけではありません。損益計算書で計算された利益は、最終的に貸借対照表の純資産に反映されます。

損益計算書は、一定期間にどれだけ利益を生み出したのかを示す書類です。一方、貸借対照表は、その利益を含めて会社にどのような財産が残っているのかを示します。

たとえば、会社が1年間の事業活動によって100万円の当期純利益を計上したとします。この利益を配当などで社外へ流出させなければ、原則として貸借対照表の利益剰余金に加算され、純資産が増加します。

つまり、損益計算書が「その期間に利益をどれだけ生み出したか」を表すのに対し、貸借対照表は「これまでの経営活動の結果、会社に何が蓄積されているか」を表します。

2つの書類をつなげて読むことで、単に黒字か赤字かを確認するだけでなく、その利益が会社の財務基盤をどの程度強くしているのかまで把握できます。

「フロー」と「ストック」の違い

貸借対照表と損益計算書の関係は、「ストック」と「フロー」という考え方で整理すると理解しやすくなります。

比較項目	ストック	フロー
対応する書類	貸借対照表（B/S）	損益計算書（P/L）
表すもの	ある時点で蓄積されている財産や負債	一定期間に生じた売上・費用・利益
具体例	決算日時点の現金残高や借入金	1年間の売上高や当期純利益

ストックとは、ある時点で蓄積されている量のことです。貸借対照表は、決算日時点で会社が保有している資産や負債、純資産を示すため、ストックを表す書類といえます。

一方、フローとは、一定期間に生じた増減や動きのことです。損益計算書は、一定期間の売上や費用、利益の流れを示すため、フローを表す書類にあたります。

損益計算書で生じた利益や損失というフローは、貸借対照表の純資産というストックに反映されます。両者をあわせて見ることで、会社がどのように利益を生み出し、その結果としてどのような財産を蓄積しているのかを把握できます。

日々の取引はBSとPLにどう反映されるのか

日々の取引は、その内容によって貸借対照表と損益計算書の両方、またはいずれか一方に反映されます。

代表的な取引による影響は、以下のとおりです。

取引の例	貸借対照表（B/S）への反映	損益計算書（P/L）への反映
商品やサービスを販売する	現金または売掛金が増える	売上が計上され、利益に影響する
設備を購入する	固定資産が増え、現金などが減る	減価償却費が複数年にわたって計上される
金融機関から借り入れる	現金と借入金が増える	借入時には影響せず、支払利息が費用になる

このように、同じ取引でも貸借対照表と損益計算書への反映方法は異なります。取引がどこに反映されるのかを確認することで、2つの書類のつながりを具体的に理解できます。

BSとPLを経営判断に活かす方法

貸借対照表と損益計算書は、決算内容を確認するためだけの書類ではありません。両方を組み合わせて読むことで、会社の安全性や収益性、資金繰りの状況を把握し、今後の経営判断に役立てられます。

見るべき項目・指標	主に確認する書類	わかること
売上高・営業利益	損益計算書	本業の収益力
当期純利益・利益剰余金	損益計算書・貸借対照表	利益がどの程度蓄積されているか
自己資本比率	貸借対照表	財務の安定性
現金・預金、売掛金、借入金	貸借対照表	資金繰りや返済負担
売上高と売掛金の推移	損益計算書・貸借対照表	売上が現金として回収できているか

BSとPLをあわせて確認することで、「利益は出ているか」だけでなく、「利益が会社の財産として残っているか」「無理のない資金調達ができているか」まで判断しやすくなります。BSとPLを経営判断に活かす方法について詳しく見ていきましょう。

会社の安全性を確認する

会社の安全性を判断する際は、貸借対照表と損益計算書の次の項目を確認します。

• 貸借対照表：純資産、借入金、現金・預金
• 損益計算書：営業利益、経常利益

財務の安定性を確認する代表的な指標が「自己資本比率」です。自己資本とは、資本金や利益剰余金など、原則として返済する必要のない資金を指し、貸借対照表の純資産の部から確認できます。

自己資本比率は、次の計算式で求めます。

自己資本比率＝自己資本÷総資産×100

総資産が1,000万円、自己資本が400万円の場合、自己資本比率は40％です。数値が高いほど借入金への依存度が低く、一般的には財務基盤が安定していると判断されます。

ただし、適正な水準は業種や事業規模によって異なるため、単年度の数値だけでなく、過去の推移や同業他社との比較も確認しましょう。

黒字倒産のリスクを見つける

損益計算書が黒字でも、手元の現金が不足すれば、仕入れ代や人件費、借入金を支払えなくなることがあります。このように、利益が出ているにもかかわらず資金繰りが行き詰まる状態が「黒字倒産」です。

黒字でも現金が不足する主な原因には、次のようなものがあります。

• 売上代金の回収より支払いが先に来る
• 売掛金が増え、現金を回収できていない
• 設備投資によって多額の現金が流出する
• 借入金の返済によって現金が減少する

たとえば、売上を計上しても代金の回収が数か月先であれば、手元の現金は増えません。また、設備投資額は損益計算書に一度に計上されず、減価償却費として徐々に反映されるため、利益と現金の動きに差が生じます。

銀行融資や投資判断に役立てる

貸借対照表と損益計算書は、銀行が融資を判断する際にも重視されます。

• 損益計算書：売上や利益が安定しているか
• 貸借対照表：現金や純資産が十分にあるか
• 両方の書類：借入金を返済できる収益力と財務基盤があるか

利益が出ていても借入金が多く、純資産が少なければ、追加融資のリスクが高いと判断される可能性があります。一方、安定した利益を確保し、利益剰余金や純資産が積み上がっていれば、財務基盤を評価されやすくなります

貸借対照表と損益計算書を効率よく分析する方法

貸借対照表と損益計算書は、Excelや会計ソフト、経営分析ツールを使って分析できます。それぞれ機能や得意分野が異なるため、目的に合った方法を選ぶことが大切です。

分析方法	メリット	デメリット
Excel	自社に合わせて自由に集計・加工できる	関数の設定や入力に手間がかかり、ミスが起こる可能性がある
会計ソフト	日々の仕訳から決算書を自動で作成しやすい	詳細な経営分析には別途集計が必要な場合がある
経営分析ツール	指標の計算やグラフ化、期間比較などを効率化できる	導入費用がかかり、操作に慣れる必要がある

決算書を作成するだけであれば、Excelや会計ソフトでも対応できます。一方、貸借対照表と損益計算書の数値を比較し、経営判断に活かしたい場合は、経営分析ツールの活用も選択肢になります。

Excelや会計ソフトで管理する

Excelは、貸借対照表や損益計算書の数値を自由に集計・加工できる点がメリットです。自社に必要な項目だけを抜き出したり、年度ごとの推移をグラフ化したりできます。

一方で、関数や計算式を自分で設定する必要があり、入力ミスや集計ミスが起こる可能性があります。データ量が増えるほど、更新や管理にも手間がかかります。

会計ソフトは、日々の取引を入力することで、貸借対照表や損益計算書を自動で作成しやすい点が特徴です。ただし、複数年度の比較や細かな経営分析を行う場合は、別途データを加工する必要があるケースもあります。

経営分析ツールを活用する

経営分析ツールを活用すれば、貸借対照表と損益計算書の数値をもとに、会社の財務状況と収益性を効率的に分析できます。

xcelで自己資本比率や流動比率などを毎回計算し、複数年度の決算書を比較するには手間がかかります。「決算書を見ても経営上の課題がわからない」「財務の安全性と収益性をまとめて確認したい」という場合は、SmartKAの無料デモをご活用ください。

決算情報を入力することで、貸借対照表と損益計算書の数値から主要な財務指標を確認できます。過年度の数字の流れも一目で把握できるため、自社の強みや改善すべきポイントを見つける際に役立ちます。

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よくある質問（FAQ）

Q1. 貸借対照表と損益計算書は、どちらを先に見るべきですか？

何を確認したいかによって異なります。

本業でどれだけ利益を生み出しているのかを知りたい場合は、損益計算書の売上高や営業利益から確認するとよいでしょう。一方、会社が保有する現金や借入金、純資産などの財務状況を知りたい場合は、貸借対照表から確認します。

ただし、会社の経営状態を正しく把握するには、どちらか一方だけでなく、両方をあわせて見ることが重要です。

Q2. 貸借対照表と損益計算書はどのようにつながっていますか？

損益計算書で計算された当期純利益は、配当などによる減少分を除き、貸借対照表の利益剰余金に反映されます。

損益計算書は一定期間に生み出した利益を表し、貸借対照表はその利益を含め、会社にどのような財産が蓄積されているのかを表す書類です。そのため、2つの書類は独立しているのではなく、相互に関連しています。

Q3. 損益計算書が黒字なのに、お金が足りなくなることはありますか？

あります。損益計算書に計上される利益と、会社が保有している現金は同じではありません。

たとえば、売上を計上していても、売掛金の回収が済んでいなければ現金は増えません。また、設備投資や借入金の返済によって、多額の現金が出ていくこともあります。

このような理由から、帳簿上は利益が出ていても資金繰りが悪化し、支払いができなくなる「黒字倒産」が起こる可能性があります。

Q4. 個人事業主も貸借対照表と損益計算書を作成する必要がありますか？

申告方法や受ける控除によって異なります。

青色申告特別控除のうち65万円の控除を受けるには、複式簿記で記帳し、期限内に貸借対照表と損益計算書を添付して申告することに加え、e-Taxによる申告または一定の要件を満たす電子帳簿保存が必要です。

白色申告では、青色申告と同じ形式の貸借対照表を提出することは求められていません。ただし、収支を記録した帳簿の作成や保存は必要です。適用される要件は変更される可能性もあるため、申告時には国税庁の案内を確認しましょう。

Q5. 自社の貸借対照表と損益計算書を効率よく分析する方法はありますか？

Excelや会計ソフトを使えば、貸借対照表と損益計算書の数値を集計したり、過年度と比較したりできます。

ただし、自己資本比率や流動比率などを毎回計算し、同業他社と比較するには手間がかかります。経営分析ツールを活用すれば、主要な財務指標の算出やグラフ化を効率化し、決算書の数字を経営判断につなげやすくなります。

まとめ｜貸借対照表と損益計算書は「つなげて読む」ことが重要

貸借対照表は決算日時点の財政状態を、損益計算書は一定期間の経営成績を表す書類です。

また、損益計算書の当期純利益は、配当などによる減少分を除き、貸借対照表の利益剰余金に反映されます。

会社の経営状態を正しく把握するには、損益計算書で収益性を確認するだけでなく、貸借対照表で資産や借入金、純資産の状況もあわせて確認することが大切です。

2つの書類をつなげて読み、会社の収益性と財務の安全性を総合的に判断しましょう。